Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс образец

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс образец

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс образец

Оглавление:

Изучаем требование о представлении пояснений и приложения к нему

Внимательно ознакомьтесь не только с самим требованием, но и с приложениями к нему (далее — Письмо ФНС). Понять, что от вас хотят налоговики, будет несложно. К примеру, если инспекция выявит несоответствие данных, отраженных в разных строках разделов 1—7 декларации, требование инспекции будет содержать следующее приложение по форме 2.9. Камеральной налоговой проверкой были выявлены следующие сведения о выявленных противоречиях в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа: Формулировка нарушения Ссылка на норму законодательства Контрольное соотношение Данные, отраженные в декларации 1 2 3 4 Занижение суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет по р.

3 ст. 173 НК РФ если р. 3 ст.

200 гр. 3 р. 3. ст. (110 гр. 5 – 190 гр. 3)В разделе 3 НДС-декларации показатель графы 3 строки 200

«Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»

должен быть равен разности показателя графы 5 строки 110 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога.» и показателя графы 3 строки 190 «Общая сумма налога, подлежащая вычету» 80000,00 руб.

90000,00 руб.В представленной декларации разница показателей раздела 3 по строке 110 (графа 5) и строке 190 (графа 3) равна 90 000 руб., что больше показателя 80 000 руб., отраженного в строке 200 (графа 3). А этого быть не должно Если инспекторы обнаружили, что какие-то операции вообще не отражены в вашей декларации и с них не был исчислен НДС, вы можете получить такое приложение к требованию. Согласно сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, ООО «Рыцарь дня», ИНН 5024163790, КПП 775101001 (наименование налогоплательщика, ИНН, КПП) в 3 кв.

2015 г. были осуществлены следующие операции: — с ООО «Перехват», ИНН 5024163790, КПП 502401001 (наименование контрагента, ИНН, КПП) , оформленные — счетом-фактурой № 91 от 15.09.2015; . По имеющимся у налогового органа сведениям указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, при этом указанные операции не были отражены ООО «Рыцарь дня», ИНН 5024163790, КПП 775101001 (наименование налогоплательщика, ИНН, КПП) в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

В случае если у налоговиков возникли сомнения в отношении сведений из разделов 8—12 НДС-декларации, вы можете получить приложения в табличной форме.

Они схожи с таблицами соответствующих разделов декларации. В последней графе таких табличных приложений указывается код возможной ошибки. В нем и закодированы претензии проверяющих.

Итак, всего сейчас применяется четыре таких кода. Код «1». Аналогичная запись об операции отсутствует у контрагента либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с данными контрагента. К примеру, вы отразили в разделе 8 декларации «Сведения из книги покупок.» счет-фактуру контрагента, однако данных об этом счете-фактуре нет в его декларации.

Если вы действительно ошиблись, подайте уточненную декларацию. Но возможны и другие варианты.

К примеру, ваш контрагент при регистрации вашего счета-фактуры неправильно указал его дату и номер, да еще и зарегистрировал его на квартал позже, чем вы отразили реализацию.

В таком случае поясните инспекции сложившуюся ситуацию, указав, в какой декларации вы отразили счет-фактуру, вызвавший сомнение. Нелишним будет приложить и копию такого счета-фактуры к пояснениям. Код «2». Может появиться только в случаях, когда данные по одной и той же операции отражаются и в книге покупок, и в книге продаж, однако друг другу не соответствуют.

К примеру, организация при аренде муниципального имущества должна сначала исчислить НДС в качестве налогового агента, оформить счет-фактуру, заплатить налог в бюджет, а затем принять на его основании тот же налог к вычету. В случае несовпадений в записях по подобным операциям к требованию о представлении документов инспекция может приложить две таблицы: одну — с выпиской из раздела 8/приложения 1 к нему, вторую — с выпиской из раздела 9/приложения 1 к нему. Ищите в них связанные операции, напротив которых стоит код возможной ошибки «2», и поясняйте нестыковки.

В некоторых случаях к требованию может быть приложена и одна таблица. К примеру, продавец заявил в декларации вычет авансового НДС, однако в декларации нет данных о его начислении. Инспекция вышлет такому продавцу таблицу с выпиской из раздела 8 «Сведения из книги покупок.», где будет указан зарегистрированный счет-фактура на аванс с кодом ошибки «2».

Проверьте, начисляли ли вы НДС с аванса, в каком периоде и отражено ли это в НДС-декларации.

Получив из ИФНС электронное письмо о представлении пояснений, плательщик может не сам отправить квитанцию, а поручить это своему доверенному лицу Код «3». Несоответствие данных об одной операции в частях 1 и 2 журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Он ведется по посредническим операциям, а также по операциям застройщиков, экспедиторов (если они включают в выручку только свое вознаграждение). К примеру, посредник-комиссионер должен зарегистрировать в части 2 журнала учета счет-фактуру, полученный от комитента. А выставленные покупателям счета-фактуры должны быть отражены в части 1 журнала учета.

А выставленные покупателям счета-фактуры должны быть отражены в части 1 журнала учета. Данные о полученном и выставленных счетах-фактурах в рамках одной посреднической операции должны быть сопоставимы. Если есть несоответствия, инспекция приложит к своему требованию таблицу с выпиской из раздела 10

«Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур»

и/или таблицу с выпиской из раздела 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» с указанием информации по «проблемным» операциям, проставив в соответствующих строках код «3».

Код «4 [a; b]». Возможно, при регистрации счета-фактуры допущена ошибка в тех показателях, которые указаны в графах приложения с номерами «a», «b».

Такой вид ошибок самый распространенный. Если ошибка только в одной графе, то в квадратных скобках будет указана одна цифра.

К примеру, в разделе 8 декларации указаны два счета-фактуры, в реквизитах которых инспекция сомневается: возможно, у одного указана неправильная дата, а у другого — порядковый номер. В таком случае приложение к требованию будет выглядеть так.

Как подготовить пояснения к декларации по НДС?

Если для конкретного вида пояснений формат их предоставления не определен, они составляются в произвольной форме. Такие пояснения должны содержать ответы на те вопросы, которые были заданы налоговой инспекцией в своем требовании.

Вместе с пояснениями налогоплательщик может сдать выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые бы подтверждали правильность сведений, указанных в НДС-декларации (). Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов – обязанность налогоплательщика.

Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов – обязанность налогоплательщика. Например, инспекция в некоторых случаях может запросить у вас счета-фактуры и иные документы, подтверждающие право на вычет ().

Приведем для пояснений к уточненной декларации по НДС образец заполнения. Скачать форму пояснений к уточненной декларации по НДС можно здесь.

Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  1. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  2. Я не подписчик, но хочу им стать
  3. Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

В отдельных консультациях мы приводили также пример пояснений в налоговую в связи с , о , а также о .

Пояснения к декларации по НДС: план действий бухгалтера

Главное налоговое ведомство страны выпустило информационное письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в случае если инспекция выявила в декларациях по НДС и журналах учета счетов-фактур расхождения и потребовала пояснений.

Изучим содержание Письма ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4‑15/23367@ подробнее.Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что содержащиеся в ней сведения об операциях противоречат (не соответствуют) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Руководствуясь положениями п.

3 ст. 88 НК РФ, в такой ситуации инспекция обязана направить налогоплательщику требование о представлении пояснений.Требование направляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) вместе с перечнем операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе налоговой декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи при этом налоговики укажут (справочно) код возможной ошибки.Коды ошибок (их девять) перечислены ФНС в рассматриваемом письме – см.

таблицу:– запись об операции отсутствует в декларации контрагента по НДС;– контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;– контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями;– допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом* См. Приказ ФНС России от 14.03.2016 № теперь пробежимся по плану действий для налогоплательщика, получившего такое требование от налогового органа.

Как правильно составить документ

Как написать пояснение в налоговую, что выявлены несоответствия по НДС? Пояснение к уточненной декларации по НДС, образец : Чаще всего требование налоговой присылается с дополнительными файлами в виде электронных таблиц.

Одна таблица называется

«Сведения соответствуют первичным учетным документам»

. Ее надо заполнить, если налогоплательщик считает, что ошибок в декларации нет.

Рекомендуем прочесть:  Вычеты по ндфл 2020

Вторая таблица — «Сведения, поясняющие расхождения». Она заполняется, если компания согласна, что ошибки есть. Для исправления ошибок можно использовать автоматизированные сервисы: Нужно нажать на кнопку «Подготовить пояснения» и далее внимательно следить за найденными и отраженными в таблице ошибками или информацией, которую для налоговиков нужно уточнить.

В отношении каждой операции могут быть указаны коды ошибок.

Таблицу с ними ФНС присылает вместе с требованием.

Уточнения показателей могут выглядеть так: Ошибка в сумме вычета налога: Больше всего вопросов возникает у налоговиков в связи с разделами 8-12 декларации и по контрольным соотношениям. Если обнаружены ошибки, в таблицах выбирается значение «Выявлены расхождения». После этого в таблице появляется дополнительная строка «Уточненные данные», куда нужно прописать верные сведения.
После этого в таблице появляется дополнительная строка «Уточненные данные», куда нужно прописать верные сведения.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“При исправлении ошибок в НДС-декларации можно не заполнять приложения 1 к разделам 8 и 9 в случаях, когда исправления не затрагивают записи в книге покупок и книге продаж. Например, в первичной декларации были заполнены все девять разделов, а при уточнении налогоплательщику надо было скорректировать сведения, указанные в разделе 7, в котором отражаются операции, не подлежащие налогообложению. Подавая уточненную декларацию с исправленным разделом 7, надо включить в декларацию все разделы, которые были в первичной декларации, но при этом уточнять надо только раздел 7.

Разделы 8 и 9 необходимо представить, проставив в них по строке 001 код «1», означающий, что данные соответствующего раздела в первоначальной декларации достоверны.

В таком случае остальные поля разделов 8 и 9 остаются пустыми. Однако допустимо представить в уточненной декларации разделы 8 и 9, проставив в них код «0» в строке 001. В таком случае потребуется продублировать в них без изменения все сведения, отраженные в разделах 8 и 9 первичной декларации. То есть заново выгрузить все, что было в этих разделах представлено в инспекцию ранее.

То есть заново выгрузить все, что было в этих разделах представлено в инспекцию ранее. Так же надо поступить при исправлении иных ошибок, которые не связаны с книгой покупок и книгой продаж. К примеру, если нужно поправить какие-либо данные на титульном листе декларации”.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Но обратите особое внимание на такую деталь: в случае если в уточненной декларации вы проставите в разделах 8 и 9 признак «0», однако не будете заполнять в них строки 005, 010 и следующие, то получится, что вы просто обнулите данные о книге покупок и книге продаж, которые были переданы налоговикам в первоначальной декларации. То есть допустите новую ошибку.

Чтобы ее исправить, вам придется подавать еще одну уточненную декларацию и в ней заново приводить все сведения из разделов 8 и 9.

Срок подачи уточненной декларации по НДС

Если инициатором сдачи уточненной декларации по НДС является сам налогоплательщик, то он и определяет сроки для ее подачи.

Однако важно иметь в виду, что затягивая с подачей уточненки (если по ее результатам НДС подлежит к доплате), налогоплательщик рискует быть привлеченным к налоговой ответственности.

Последнее возможно, если инспекция обнаружила факт занижения НДС в декларации или назначила в отношении налогоплательщика выездную налоговую проверку по НДС и сообщила об этом налогоплательщику ().

Напоминаем, что для освобождения от ответственности за неуплату налога в случае, когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока ее подачи и срока уплаты налога, необходимо, чтобы до представления уточненки была уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени. Для расчета пени по уточненной декларации по НДС удобно воспользоваться нашим . При доплате НДС по уточненной декларации платежное поручение составляется аналогично платежному поручению, форму которого мы приводили в нашем , с учетом следующих особенностей.

Когда доплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно, в поле 106 «Основное платежа» указывается «ЗД», а в поле 109 «Дата документа основания платежа» ставится «0». Если уточненная декларация подается в связи с полученным требованием из ИФНС, сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования (). Обращаем внимание, что штраф за уточненную декларацию по НДС, т.

е. за один лишь факт, что подана уточненка, налогоплательщику не грозит.

Но вот если налогоплательщик проигнорирует требование ИФНС о представлении пояснений и не подаст ни пояснения, ни уточненную декларацию, штраф составит 5 000 рублей (). Напомним, что при подаче уточненной декларации по НДС последствия основные будут состоять в том, что начнется камеральная проверка новой поданной декларации.

Она продлится 2 месяца (). В случае, когда инспекция направила требование по НДС, но, по мнению налогоплательщика, представлять уточненку не нужно, поскольку налог не был занижен, достаточно будет ограничиться . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Несколько слов об уточненке

Прежде чем мы расскажем о сопроводительном письме к корректировочной декларации, остановимся на нескольких «уточненных» нюансах:

  • По общему правилу уточненная декларация представляется в ИФНС по месту учета организации/месту жительства ИП.
  • Уточненная декларация сдается налогоплательщиком по форме, действовавшей в том периоде, за который она подается ().

Также нужно понимать, что если налогоплательщик допустил в декларации ошибки, которые не повлекли занижения суммы налога, то подача уточненной декларации – его право, а не обязанность.

Что хотят видеть налоговики столицы в сопроводительном письме к «уточненке»

По логике налоговиков, раз бухгалтер ошибся в декларации, то, возможно, при более тщательной ревизии обнаружатся и другие нарушения. Эта логика заложена даже в Налоговом кодексе: уточненная декларация — формальное основание назначить внеплановую выездную проверку. Право, но не обязанность! То есть ревизию не назначат, если у ИФНС не будет каких-либо сомнений в добросовестности компании.

Убедить их в этом поможет сопроводительное письмо к уточненной декларации. Кстати, многие инспекции без этого документа уточненные декларации не принимают в принципе.

Скачать образец письма

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС образец – скачать.Источник: http://buhs0.ru/utochnennaya-deklaraciya-po-nds/No related posts.

Поделиться: ЗаписиРубрики×Рекомендуем посмотретьРубрикиПопулярноеКонтактыг.

Москва Улица Бурденко д. 7+7(495)503-10-09 © Copyright 2020, ПомощьЮристов. Все права защищены.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации НДС

К «уточненке» следует приложить пояснительный документ, именуемый сопроводительным письмом, этот документ также может именоваться пояснительной запиской.

Он нужен для налоговиков, пояснительная записка описывает причины повторной подачи декларации, а также основные сведения о вносимых исправлениях.В отличие от уточненной декларации для сопроводительного письма типовой бланк не утвержден, а потому компании самостоятельно составляют удобный документ.В бланк рекомендуется включить:

  1. Наименования полей, подлежащих редактированию;
  2. Причина подачи «уточненки»;
  3. Наименование налога, по которому вносятся коррективы;
  4. Приложение с перечнем приложенной документации;
  5. Подтверждение того, что доплачен НДС и пени (прикладывается платежное поручение);
  6. Реквизиты отчитывающейся компании;
  7. Ссылка на статью налогового кодекса, прописывающая право или обязанность подавать уточненную декларацию (пункты 81 статья);
  8. Реквизиты, по которым перечислены суммы;
  9. Временной отрезок, в котором установлены ошибки;
  10. Подписи ответственных лиц.
  11. Исправленные значения неверных показателей;
  12. Реквизиты отделения налоговой, куда подаются документы;

При необходимости налоговая может затребовать дополнительную поясняющую документацию.

Как написать сопроводительное письмо при подаче корректировочного расчета 6-НДФЛ?

По логике налоговиков, раз бухгалтер ошибся в декларации, то, возможно, при более тщательной ревизии обнаружатся и другие нарушения.

Эта логика заложена даже в Налоговом кодексе: уточненная декларация — формальное основание назначить внеплановую выездную проверку. Право, но не обязанность! То есть ревизию не назначат, если у ИФНС не будет каких-либо сомнений в добросовестности компании. Убедить их в этом поможет сопроводительное письмо к уточненной декларации.

Кстати, многие инспекции без этого документа уточненные декларации не принимают в принципе.

Конечно же, такие отказы незаконны. Однако, как мы уже заметили, представить сопроводительное письмо — это в интересах самой компании.

Когда понадобится: сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС понадобится, когда налогоплательщик корректирует ранее поданные.

Когда при камеральной проверке нужна уточненка

По-прежнему при камералке НДС-декларации налоговики проверяют соблюдение контрольных соотношений. Если что-то не сходится — о найденной ошибке инспекция должна вам сообщить.

Кроме того, теперь ФНС имеет возможность в автоматическом режиме делать перекрестные проверки данных в электронных декларациях продавцов и покупателей.

То есть фактически проводится сверка реквизитов и показателей счетов-фактур в декларации одних и других. Если находятся нестыковки между этими данными, инспекция выставит требование о представлении пояснений.

Упомянутые в статье Письма ФНС можно найти: Не забудьте о том, что при получении требования о представлении пояснений надо не позднее 6 рабочих дней (считая со дня его отправки налоговым органом) передать в инспекцию квитанцию о приеме, .

Если вы этого не сделаете, то в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции, инспекция может заблокировать ваш расчетный счет (электронный кошелек), , , . Дать пояснения (в электронном или бумажном виде) или внести исправления, представив уточненную декларацию, нужно в течение 5 рабочих дней со дня получения требования инспекции. Налоговая служба советует представлять пояснения по типовой рекомендованной форме.

О том, как составить пояснения к НДС-декларации, читайте: Какие ошибки исправлять, представляя лишь пояснения, а где необходима уточненка?

Разумеется, лучший для налоговиков вариант — получить от всех налогоплательщиков уточненные декларации с идеально внесенными в них данными. Тогда программа ФНС при проверке этих уточненных деклараций автоматически сравнит обновленные данные и выявит, что все противоречия и несоответствия исправлены.
Тогда программа ФНС при проверке этих уточненных деклараций автоматически сравнит обновленные данные и выявит, что все противоречия и несоответствия исправлены.

Но на НДС-декларации распространяется общее правило: подавать уточненную декларацию нужно только тогда, когда обнаружены ошибки, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Во всех остальных случаях подавать уточненную декларацию можно, но не обязательно.

То есть Налоговый кодекс не обязывает подавать уточненку для исправления каждого неправильного показателя, особенно если он не влияет на расчет налога. Если вы действительно ошиблись и занизили налог, представление уточненной декларации (с предварительной доплатой недоимки и пеней) убережет вас от уплаты штрафа.

А если вы проигнорируете требования налоговиков и не представите пояснения и/или уточненную декларацию, инспекция примет решение по результатам проверки на основании имеющихся у нее сведений, , . И если, к примеру, сочтет, что вы занизили налоговую базу и недоплатили налог, то доначислит налог, пени и оштрафует вас.

Сроки уточненной декларации по НДС

Конкретных дат для подачи НК РФ не устанавливаетПодавать уточненную декларацию по НДС нужно по факту выявления ошибок, недочетов, некорректных и неучтенных сведений.

При этом оговаривается, если уточненный документ предоставляется до конечного срока подачи декларации по НДС, то налоговая воспринимает как поданный именно исправленный вариант.

Имеется в виду исправление ошибок, выявленных в текущем периоде.Если же «уточненка» подается после крайнего дня подачи отчетности по НДС, но до установленного срока оплаты налога, то ответственность за неверно поданные исходные сведения не наступает.

Пени начислять также не нужно. Требуется только в срок уплатить верную сумму налога.При подаче корректировочного бланка после срока оплаты налога, необходимо предварительно доплатить недостающую сумму «добавленного» налога, а также пени.

В этом случае налоговые санкции также не будут применены (если скорректированная декларация подана до того, как стало известно о факте выявления налоговой ошибок или о предстоящей выездной проверке).

2.

Сведения, поясняющие расхождение (ошибки, противоречия, несоответствия)

№ п/п строки, в которой выявлено расхождение Тип информации Код вида операции Номер счета-фактуры продавца Дата счета-фактуры продавца . Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав ИНН продавца .

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая на­лог), в валюте счета-фактуры Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в руб. и коп. (Стр. 180) . А (005) Б 010 020 030 120 130 170 180 99В графе А указываете порядковый номер исправляемой записи, под которым она была отражена в разделе 8 вашей декларации Расхождение 01 37 09.08.2015В строке «Пояснение» дублировать показатели остальных граф (где ошибок не было) не нужно 19.08.2015 7713587777 70 800 10 800 Пояснение 19.08.2015В строке «Пояснение» дублировать показатели остальных граф (где ошибок не было) не нужно Если вы будете посылать ответ в электронном виде через ТКС, сделайте опись документов; .

Как вы понимаете, можно представить пояснения и в свободной форме.

Ведь формы пояснений, утвержденные ФНС, — не обязательные, а именно рекомендованные. Также к пояснениям по собственному желанию можно приложить копии документов, подтверждающих совершение операций, вызвавших у проверяющих сомнения. К примеру, инспекция засомневалась лишь в данных двух счетов-фактур (№ 85 и № 164), которые были зарегистрированы в книге покупок.

Других недочетов и нестыковок в декларации обнаружено не было. После проверки реквизитов указанных счетов-фактур бухгалтер ООО «Рыцарь дня» выявил, что данные счетов-фактур были верно отражены в книге покупок и в разделе 8 декларации.

Пояснить это в произвольной форме можно так.

Сопроводительное письмо в налоговую к уточненной декларации по ндс

Если давно не проводилась выездная проверка, то может быть проведена и она. Нюанс в том, что ФНС, проводя проверки налогоплательщика в отношении добавленного налога, может заодно проверить и данные по остальным налогам.

Если будут выявлены ошибки, то придется их исправлять, в некоторых случаях платить пени, штрафы. Подается уточненная декларация в электронном виде, как и исходная.

Срок подачи Как только будет обнаружена ошибка, сразу же следует заполнить уточненную декларацию и подать ее в налоговую.

Форма и состав уточненной НДС-декларации

Уточненную налоговую декларацию нужно сдавать по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения (). В уточненную налоговую декларацию включаются все необходимые листы, разделы и приложения, в т.ч. те, которые были в первоначальной декларации и не содержали ошибок (, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № Если какие-либо страницы были представлены ошибочно, в состав уточненной декларации они не включаются.

Страницы, содержавшие ошибки, включаются в уточненную декларацию с учетом исправлений.

Например, если налогоплательщик заполнил дополнительные листы к книге покупок или продаж, в декларацию нужно будет включить Приложение 1 к разделу 8 или 9 соответственно.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС? При заполнении налоговой декларации необходимо руководствоваться , утвержденным Приказом ФНС от 29.10.2014 № Напомним, что при представлении уточненной НДС-декларации на Титульном листе нужно заполнить показатель «Номер корректировки» (например, «1—», если это первая уточненка декларации), а код налогового периода указать соответствующий периоду, за который вносятся изменения.

Например, для 3-го квартала код «23».

Сопроводительное письмо в налоговую для уточненной декларации

Сопроводительное письмо к уточненной декларации не является обязательным элементом при отправлении уточненки. Однако никто не запрещает организации/ИП приложить к уточненной декларации подобное письмо.

В таком письме налогоплательщик может указать причины подачи уточенной декларации. К примеру, если вы сдали декларацию по НДС, а затем обнаружили, что учли в ней вычеты при отсутствии счетов-фактур и из-за этого в итоге «поплыла» сумма налога к уплате.

Как заполняется уточненная декларация

Как исправить декларацию по НДС? Как сделать корректировочную декларацию по НДС? Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС? Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.

Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС, — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9.

Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп.

46.2, 48.2 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/):

  1. 1 — если эти разделы не требуют корректировки данных.
  2. 0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения;

Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9.

Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/ О часто встречающихся ошибках в заполнении декларации читайте в статье

«Налоговики обобщают ошибки: проверьте свою декларацию по НДС»

. ВАЖНО! Уточненная декларация заполняется на бланке той формы, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Также следует учесть при подаче уточненки, по которой можно будет судить о переплате налога, что налоговая возмещает излишне уплаченную сумму налога (или делает зачет) только в том случае, если еще не прошло три года с даты уплаты «лишнего» налога (п.

7 ст. 78 НК РФ). Подать уточненку для получения вычета по НДС можно в пределах 3 лет после того, как товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет или ввезены на территорию России (п. 1.1 ст.172 НК РФ). В случае подачи уточнений за тот период, в котором подавалась единая (упрощенная) форма декларации, следует подать обычную (полную) форму декларации, но указать на ней, что это уточненка. Это делается, если указываются подлежащие налогообложению операции, по которым раннее (в отчетном периоде) подавалась информация об их отсутствии.

Эту норму разъяснил Минфин России в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243. Если налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на обслуживание в другую ИФНС, то уточненка подается в новую налоговую, но в самом бланке указывается код ОКТМО (ОКАТО) прежней территориальной налоговой службы (письмо УФНС РФ по г.

Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Когда сдаются пояснения к НДС-декларации?

Налогоплательщик, направляя в инспекцию уточненную налоговую декларацию, вправе передать вместе с ней или позднее необходимые, на его взгляд, пояснения. В них налогоплательщик может описать причину подачи уточенной декларации и характер связанных с этим изменений.

Например, подать пояснения о предоставлении нулевой декларации по НДС, указав, что в настоящее время организация не ведет свою деятельность.

Но добровольная подача пояснений к уточненке – скорее исключение. Ведь создавать себе дополнительную работу в виде написания не требуемых по закону пояснений будет редкий бухгалтер.

Другое дело, когда пояснения к уточненной декларации запросила налоговая инспекция.

Сделать это она может в нескольких случаях.

Например, в ходе камеральной проверки уточненной декларации инспекция выявила ошибки или противоречия. Или, скажем, в уточненной декларации налогоплательщик заявил меньшую сумму НДС к уплате, чем в первоначальной декларации ().

Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщик, в первую очередь, должен отправить в инспекцию квитанцию о приеме требования.

Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговой инспекцией (). Если организация, получив требование о даче пояснений, обнаружит, что в уточненной декларации была допущена ошибка, она может подать новую уточненную декларацию в пятидневный срок.

Представлять какие-либо пояснения в этом случае не потребуется.

А вот если ошибок или противоречий по данным организации нет, ей придется также в течение 5 рабочих дней со дня получения требования направить пояснения. Напоминаем, что пояснения по НДС-декларации направляются только в электронной форме.

При этом если ФНС утвердила определенный формат для ответа, использовать нужно именно его.

Подача пояснений на бумаге или по иному формату будет равносильна неподаче пояснений ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+