Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Премия к профессиональному празднику

Премия к профессиональному празднику

Премия к профессиональному празднику

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет Подписаться на уведомления Мобильноеприложение Мы в соц. сетях

© 2000-2020 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов. Москва Комсомольский пр., д. 7 Санкт-Петербург наб.

р. Фонтанки, д. 59 Екатеринбург: Нижний Новгород: Ростов-на-Дону: Казань: Челябинск: закрыть

Премия к празднику: приказ

Выплата премии к праздникам может быть предусмотрена трудовыми договорами с работниками, коллективным договором, локальным нормативным актом работодателя (например, Положением о премировании).

Хотя даже отсутствие упоминания о премии в указанных документах – не препятствие для ее выплаты. Включение условия о выплате праздничной премии в трудовые, коллективные договоры или ЛНА повлияет на порядок учета такого рода премии при расчете отпускного среднего заработка.

Предусмотренная системой оплаты труда премия к празднику в расчет среднего заработка работника для расчета ему отпускных включается, а не предусмотренная – нет. А вот при расчете больничного премии к праздникам учитываются всегда, ведь они облагаются страховыми взносами (, ).

Что касается расходов по налогу на прибыль, то учесть в них премию к празднику не получится, даже если она предусмотрена трудовым договором (, , ). Независимо от того, предусмотрена или нет выплата праздничных премий в трудовых договорах или ЛНА, работодателю необходимо оформить «премиальный» приказ. В качестве бланка приказа можно использовать унифицированные «Приказ (распоряжение) о поощрении работника», «Приказ (распоряжение) о поощрении работников» или применять самостоятельно разработанную форму.

Резюме

Поскольку четких критериев в законодательстве не предусмотрено, при разработке положения о премировании необходимо определить, как и за что выплачивается премия и как она может изменяться в зависимости от финансового положения компании, «сезонности» и иных обстоятельств.

Если в деятельности компании невозможно применить количественные показатели, в таком случае работодатель вправе использовать только оценочные показатели.

  1. , аудитор департамента финансового консультирования, аудита и МСФО

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Премии к профессиональным праздникам

Вы здесь Опубликовано 2007-07-17 04:21 пользователем HRTrud «Зарплата», 2008, N 8 Всевозможные поощрения работников, особенно премирование к праздникам, благоприятно влияют на атмосферу в коллективе, так как позволяют сотрудникам почувствовать заботу и внимание работодателя.

Сегодня мы поговорим о назначении премий к профессиональным праздникам, их налогообложении и бухгалтерском учете. Работодатели, внимательно относящиеся к своим работникам, поощряют их не только за производственные достижения, но и стараются порадовать, например, к профессиональному празднику.

Порядок и условия выплаты премий производственного и непроизводственного характера можно установить в коллективных договорах , соглашениях, локальных нормативных актах в соответствии с трудовым законодательством и иными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 191 ТК РФ). ——————————— Подробно о том, как оформить коллективный договор, читайте в статьях «Составляем и заключаем коллективный договор» и «Коллективный договор и налоги» // Зарплата, 2008, N N 4 и 5. — Примеч. ред. Одним из таких документов является положение о премировании .

Оно может быть как самостоятельным локальным нормативным актом организации, так и приложением к коллективному договору.

В нем допустимо установить любые премии, в том числе к профессиональным праздникам. ——————————— О том, как грамотно составить этот документ, читайте в статье «Составляем положение о премировании» // Зарплата, 2007, N 6.

— Примеч. ред. Кого будем поздравлять Указом Президента РФ от 20.01.2000 N 84 утверждены Правила установления профессиональных праздников и памятных дат. В п. 2 Правил сказано, что профессиональный праздник может быть учрежден соответствующим Указом Президента РФ. Некоторые праздники и памятные даты установлены еще в советский период Президиумом Верховного Совета СССР и не потеряли своего статуса (см.

Некоторые праздники и памятные даты установлены еще в советский период Президиумом Верховного Совета СССР и не потеряли своего статуса (см. табл. 1 на с. 21). Таблица 1. Профессиональные праздники и памятные даты, установленные в соответствии с действующими на территории Российской Федерации нормативными правовыми актами Дата Наименование Ссылка 1 2 3 12 января День работника прокуратуры Российской Федерации Указ Президента РФ от 29.12.1995 N 1329

«Об установлении Дня работника прокуратуры Российской Федерации»

13 января День российской печати Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 28.12.1991 N 3043-1 «О Дне российской печати» 21 января Памятный день День инженерных войск Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 8 февраля День российской науки Указ Президента РФ от 07.06.1999 N 717 «Об установлении Дня российской науки» 10 февраля День дипломатического работника Указ Президента РФ от 31.10.2002 N 1279 «О Дне дипломатического работника» 23 февраля (нерабочий день) День воинской славы России День защитника Отечества Федеральный закон от 13.03.1995 N 32-ФЗ «О днях воинской славы и памятных датах России», ст.

112 Трудового кодекса Второе воскресенье марта День работников геодезии и картографии Указ Президента РФ от 11.11.2000 N 1867 «О Дне работников геодезии и картографии» 11 марта День работника органов наркоконтроля Указ Президента РФ от 16.02.2008 N 205 «О Дне работника органов наркоконтроля» Третье воскресенье марта День работников торговли, бытового обслуживания населения и жилищно — коммунального хозяйства Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 23 марта День работников гидрометеорологической службы Указ Президента РФ от 19.05.2008 N 812 «О Дне работников гидрометеорологической службы» 25 марта День работника культуры Указ Президента РФ от 27.08.2007 N 1111 «О Дне работника культуры» 27 марта День внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации Указ Президента РФ от 19.03.1996 N 394 «Об установлении Дня внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации» 29 марта День специалиста юридической службы Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 8 апреля День сотрудников военных комиссариатов Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» Первое воскресенье апреля День геолога Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 12 апреля Памятная дата России День космонавтики Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях», Федеральный закон от 13.03.1995 N 32-ФЗ «О днях воинской славы и памятных датах России» Второе воскресенье апреля Памятный день День войск противовоздушной обороны Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 15 апреля День специалиста по радиоэлектронной борьбе Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 30 апреля День пожарной охраны Указ Президента РФ от 30.04.1999 N 539 «Об установлении Дня пожарной охраны» 7 мая День радио, праздник работников всех отраслей связи Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» Последнее воскресенье мая День химика Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 26 мая День российского предпринимательства Указ Президента РФ от 18.10.2007 N 1381 «О Дне российского предпринимательства» 27 мая Общероссийский День библиотек Указ Президента РФ от 27.05.1995 N 539 «Об установлении общероссийского Дня библиотек» 28 мая День пограничника Указ Президента РФ от 23.05.1994 N 1011 «Об установлении Дня пограничника» 5 июня День эколога Указ Президента РФ от 21.07.2007 N 933 «О Дне эколога» 8 июня День социального работника Указ Президента РФ от 27.10.2000 N 1796 «О Дне социального работника» Второе воскресенье июня День работников текстильной и легкой промышленности Указ Президента РФ от 17.06.2000 N 1111 «О Дне работников текстильной и легкой промышленности» 14 июня День работника миграционной службы Указ Президента РФ от 04.06.2007 N 701 «Об установлении Дня работника миграционной службы» Третье воскресенье июня День медицинского работника Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» Последняя суббота июня День изобретателя и рационализатора Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» Первое воскресенье июля День работников морского и речного флота Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» Второе воскресенье июля День рыбака, День российской почты Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях», Указ Президента РФ от 16.05.1994 N 944 «О Дне российской почты» Третье воскресенье июля День металлурга Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» Последнее воскресенье июля Памятный день День Военно-Морского Флота Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 2 августа Памятный день День Воздушно-десантных войск Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» Первое воскресенье августа День железнодорожника Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 6 августа Памятный день День Железнодорожных войск Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 12 августа Памятный день День Военно-воздушных сил (праздничные мероприятия, посвященные Дню Военно — воздушных сил, проводятся в День Воздушного Флота России) Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации», Указ Президента РФ от 29.08.1997 N 949 «Об установлении Дня Военно — воздушных сил» Вторая суббота августа День физкультурника Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» Второе воскресенье августа День строителя Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» Третье воскресенье августа День Воздушного Флота России Постановление Президиума Верховного Совета РФ от 28.09.1992 N 3564-1 «Об установлении праздника День Воздушного Флота России» Последнее воскресенье августа День шахтера Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 27 августа День кино Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 2 сентября Памятный день День российской гвардии Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 4 сентября День специалиста по ядерному обеспечению Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» Первое воскресенье сентября День работников нефтяной и газовой промышленности Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» Второе воскресенье сентября День танкиста Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» Третье воскресенье сентября День работников леса Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 28 сентября День работника атомной промышленности Указ Президента РФ от 03.06.2005 N 633 «О Дне работника атомной промышленности» Последнее воскресенье сентября День машиностроителя Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 1 октября Памятный день День Сухопутных войск Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 4 октября Памятный день День Космических войск Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 5 октября День учителя Указ Президента РФ от 03.10.1994 N 1961 «О праздновании Дня учителя» 20 октября День военного связиста Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 24 октября Памятный день День подразделений специального назначения Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 25 октября День таможенника Российской Федерации Указ Президента РФ от 04.08.1995 N 811 «Об установлении Дня таможенника Российской Федерации» Второе воскресенье октября День работника сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Указ Президента РФ от 31.05.1999 N 679 «О Дне работника сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности» Третье воскресенье октября День работников дорожного хозяйства Указ Президента РФ от 23.03.2000 N 556 «О Дне работников дорожного хозяйства» Последнее воскресенье октября День работников автомобильного транспорта Указ Президента РФ от 14.10.1996 N 1435 «Об установлении Дня работников автомобильного транспорта» 5 ноября День военного разведчика Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 10 ноября День милиции Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 13 ноября Памятный день День войск радиационной, химической и биологической защиты Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 19 ноября Памятный день День ракетных войск и артиллерии Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 21 ноября День работника налоговых органов Российской Федерации Указ Президента РФ от 11.11.2000 N 1868 «О Дне работника налоговых органов Российской Федерации» 3 декабря День юриста Указ Президента РФ от 04.02.2008 N 130 «Об установлении Дня юриста» 17 декабря Памятный день День Ракетных войск стратегического назначения Указ Президента РФ от 31.05.2006 N 549 «Об установлении профессиональных праздников и памятных дней в Вооруженных Силах Российской Федерации» 20 декабря День работника органов безопасности Российской Федерации Указ Президента РФ от 20.12.1995 N 1280 «Об установлении Дня работника органов безопасности Российской Федерации» Третье воскресенье декабря День энергетика Указ Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных днях» 27 декабря День спасателя Российской Федерации Указ Президента РФ от 26.12.1995 N 1306 «Об установлении Дня спасателя Российской Федерации» Однако стоит отметить, что работников можно премировать и в том случае, если профессионального праздника в календаре нет. Во-первых, допустимо ориентироваться на международные праздники, во-вторых, приурочить премирование к памятной дате, связанной с той или иной профессией. Организация вправе сама решить, в какой день поздравить специалистов, работающих в компании.

Важно, чтобы это было отражено в локальном нормативном акте, таком, например, как положение о премировании.

Как назвать премию Итак, руководство решило премировать сотрудников, приурочив выплату к профессиональному празднику. Кстати, он может иметь отношение ко всем сотрудникам или только к части коллектива. Допустим, День металлурга касается всех работников металлургического комбината независимо от того, в каком структурном подразделении они трудятся.

И бухгалтер, и юрист, и инженер, работающие на данном предприятии, трудятся в области металлургии.

Другой пример. В День медицинского работника руководство организации автопарка может поздравить врача, состоящего в штате компании. То есть праздник затронет только одного или нескольких членов коллектива. От того, каким образом сформулировано основание для выдачи премии и каким документом она установлена, будет зависеть расчет налогов.

При этом следует иметь в виду, что расходы на выплату премий производственного характера уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, если они установлены трудовым или коллективным договором.

Порядок премирования допустимо описать в локальном нормативном акте (например, положении о премировании), на который должна быть ссылка в трудовом или коллективном договоре. Разберем два варианта оформления и налогообложения премий к профессиональным праздникам. Премия производственного характера Рассмотрим, как оформить выплату премии производственного характера и рассчитать налоги.

Оформление Если руководство предприятия планирует регулярно премировать сотрудников к профессиональному празднику, включив выплату в систему оплаты труда, целесообразно отразить это в положении о премировании. Кроме того, в документе необходимо указать, что премия выдается за трудовые результаты. Вариант составления части положения о премировании, касающейся премий к профессиональным праздникам, приведен ниже.

Фрагмент раздела 2 «Показатели премирования» ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ 2. Показатели премирования │ │ │ │ <.> │ │ │ │ 4.1.

Работники ООО «ДСК «Бобер» премируются в случае опережения│ │не менее чем на 15 календарных дней срока строительства объекта,│ │предусмотренного производственным графиком. Премия назначается в случае│ │обеспечения надлежащего качества выполненных работ. Контрольной датой│ │установления факта опережения срока строительства объекта,│ │предусмотренного графиком, считать 1 июля.

│ │ Выплату премии приурочить к Дню строителя и производить не позднее│ │15 августа. │ │ 4.2. Премия начисляется в размере 25% должностного оклада,│ │увеличенного на сумму персональных надбавок за выполнение особо важной│ │работы, высокую квалификацию, совмещение должностей, увеличение объема│ │выполняемой работы, выполнение обязанностей временно отсутствующего│ │работника.

│ │ │ │ <.> │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Формулировки могут быть любыми, но в тексте нужно четко определить конкретные показатели премирования и прописать, за какие именно заслуги назначается премия. Обратимся к п. 2 ст. 255 Налогового кодекса.

В нем говорится о премиях стимулирующего характера, в том числе за производственные результаты, такие как высокие достижения в труде и профессиональное мастерство.

Значит, если премия к профессиональному празднику выдана работникам за их трудовые достижения, экономически обоснованна и подтверждена документально, а также установлена трудовым или коллективным договором, она входит в систему оплаты труда и уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль. Премии выплачивают на основании приказа (распоряжения) руководителя организации. Его оформляют по формам N N Т-11 и Т-11а, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

.

В приказе должны содержаться следующие сведения: вид премии, данные о премируемом работнике (фамилия, имя, отчество, должность или профессия), структурное подразделение, а также сумма премии (форма N Т-11).

Если сотрудников, претендующих на получение премии, несколько, целесообразно составить приказ по форме N Т-11а. Рассмотрим заполнение этого документа на примере.

Пример 1. Согласно положению о премировании (см.

с. 29) в ООО «ДСК «Бобер» ко Дню строителя выплачивается премия в размере, не превышающем 25% должностного оклада с учетом всех надбавок. Премия выдается на основании данных о выполнении производственного графика возведения объекта при условии опережения сроков строительства и соблюдении качества выполняемых работ.

Как составить приказ о премировании сотрудников к празднику?

Решение. В 2008 г. День строителя приходится на 10 августа (второе воскресенье месяца). Работники домостроительного комбината к этой дате закончили возведение третьего этажа, опередив срок окончания строительства на 20 дней.

Комиссия ОТК подтвердила надлежащее качество работ. Руководство оценило высокие темпы строительства и, согласно положению о премировании, решило поощрить работников. Вначале был рассчитан размер премии каждого сотрудника (табл.

2). Таблица 2. Сумма премий работников ООО «ДСК «Бобер», начисленных в размере 25% от оклада, увеличенного на сумму персональных надбавок N п/п Ф.И.О.

работника Структурное подразделение Оклад, руб. Надбавки, руб. Размер премии 1 2 3 4 5 6 1 Лопаткин Е.В.

Бухгалтерия 20 000 5 000 2 Деревянко Л.Д. Управление 30 000 7 500 3 Песков Т.Р.

Проектное управление 25 000 6 250 4 Каменский Р.Г.

Строительная бригада 20 000 3 000 5 750 5 Батмаев А.З. Строительная бригада 18 000 1 000 4 750 6 Шараффутдинов Р.Г.

Строительная бригада 18 000 1 000 4 750 7 Развалов С.Т. Строительная бригада 17 000 4 250 8 Морозов А.А.

Котельная 15 000 3 750 9 Железняк И.К. Участок изготовления металлоформ 19 500 2 500 5 500 10 Ковальчук Е.Ф.

Участок изготовления металлоформ 19 500 2 500 5 500 Итого Х Х 202 000 10 000 53 000 Затем составлен приказ по форме N Т-11а (см. на с. 32). Унифицированная форма N Т-11а ┌───────┐ │ Код │ ├───────┤ Форма по ОКУД │0301027│ ООО «ДСК «Бобер» ├───────┤ ———————————————— по ОКПО │ │ наименование организации └───────┘ ┌─────────┬───────────┐ │ Номер │ Дата │ │документа│составления│ ├─────────┼───────────┤ │ 68-орг │ 08.08.2008│ ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘ (распоряжение) о поощрении работников Опережение срока строительства объекта, предусмотренного графиком его возведения, на 20 календарных дней —————————————————————— мотив поощрения __________________________________________________________________ премия —————————————————————— вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др. — указать) Фамилия, имя, отчество Табельный номер Структурное подразделение Должность (специаль — ность, про — фессия) Сумма, руб.

С приказом (распоряже — нием) работ — ник ознаком — лен. Личная подпись ра — ботника. 1 2 3 4 5 6 Батмаев Аюр Заятович 5 Строительная бригада Каменщик 4750 Батмаев Деревянко Леонид Дмитриевич 1 Управление Заместитель генерального директора 7500 Деревянко Железняк Игорь Каземирович 4 Участок изготовления металлоформ Мастер 5500 Железняк Каменский Роман Григорьевич 6 Строительная бригада Маляр 5750 Каменский Ковальчук Ефим Федорович 7 Участок изготовления металлоформ Мастер 5500 Ковальчук Лопаткин Егор Вадимович 2 Бухгалтерия Главный бухгалтер 5000 Лопаткин Морозов Алексей Артемович 8 Котельная Оператор котельной 3750 Морозов Песков Тимур Ростиславович 3 Проектное управление Начальник проектного управления 6250 Песков Развалов Сергей Терентьевич 9 Строительная бригада Штукатур 4250 Развалов Шараффутдинов Ренат Газизович 10 Строительная бригада Каменщик 4750 Шараффутдинов Основание: представление Заключение комиссии ОТК —————————————————————— __________________________________________________________________ генеральный директор Каменев И.П. Каменев Руководитель организации ———— ——— ——————- должность личная расшифровка подписи подпись Налогообложение и бухучет Налог на прибыль.

В соответствии с абз. 1 ст. 255 Налогового кодекса в расходы на оплату труда включаются премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Подпункт 2 п. 2 ст. 253 Налогового кодекса относит расходы на оплату труда к расходам, связанным с производством и реализацией.

При этом любые расходы налогоплательщика должны быть экономически обоснованны и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, премии к профессиональным праздникам могут учитываться при налогообложении прибыли, если они входят в систему оплаты труда, установлены трудовым (коллективным) договором и выдаются за производственные достижения.

Этого мнения придерживается Минфин России (Письмо от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81).

ЕСН, ОПС, взносы на травматизм.

Если выплаты к профессиональным праздникам уменьшают облагаемую налогом прибыль, на них нужно начислять ЕСН согласно ст. 236 Налогового кодекса. Также необходимо начислить и взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п.

2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют на оплату труда (доходы) работников (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»).

Поэтому на суммы премий необходимо начислить эти взносы. НДФЛ. Указанные выплаты в соответствии с п.

1 ст. 210 Налогового кодекса облагаются налогом на доходы физических лиц. выдаются к определенному дню, который может не совпадать с установленным сроком выплаты заработной платы.

В целях начисления и уплаты НДФЛ дата фактического получения дохода в виде премии должна определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса как день ее выплаты или перечисления на банковский счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383). В этот же день нужно перечислить НДФЛ в бюджет (п.

6 ст. 226 НК РФ). Бухучет. Согласно п.

5 ПБУ 10/99 суммы премий производственного характера нужно относить на расходы по обычным видам деятельности. Начисление премии отражают по дебету тех счетов, на которые отнесены затраты по оплате труда работников, получающих премии за трудовые достижения, и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление премии отражают по дебету тех счетов, на которые отнесены затраты по оплате труда работников, получающих премии за трудовые достижения, и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, которая утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Рассмотрим пример. Пример 2. Работникам ООО «ДСК «Бобер» выплатили премию ко Дню строителя согласно приказу руководителя на общую сумму 53 000 руб.

Премия предусмотрена системой оплаты труда и выдается за производственные успехи, но приурочена к определенной дате. Тариф для начисления взносов на травматизм составляет 0,9%, налоговых вычетов работники не имеют.

Какие записи по начислению премии, ЕСН и взносов на травматизм нужно сделать в бухгалтерском учете организации? Решение. Сначала необходимо определить источник направления средств на заработную плату по каждому работнику. Воспользуемся данными примера 1 (см.

табл. 2). Сотрудники Е.В. Лопаткин, Л.Д.

Деревянко и Т.Р. Песков относятся к управленческому персоналу организации. Расходы на выплату премий этим работникам будут отражены по дебету счета 26.

Р.Г. Каменский, А.З. Батмаев, Р.Г. Шараффутдинов и С.Т. Развалов заняты на основном производстве — их премии учитываются по дебету счета 20. И.К. Железняк и Е.Ф. Ковальчук трудятся на вспомогательном производстве, поэтому их премии будут отражены по дебету счета 23.

А.А. Морозов занят обслуживающим производством, его премию нужно учесть по дебету счета 29. Составим проводки: Дебет 26 Кредит 70 — 18 750 руб. (5000 руб. + 7500 руб. + 6250 руб.) — начислены премии работникам управленческого персонала; Дебет 20 Кредит 70 — 19 500 руб.

(5750 руб. + 4750 руб. + 4750 руб. + 4250 руб.) — начислены премии работникам основного производства; Дебет 23 Кредит 70 — 11 000 руб. (5500 руб. + 5500 руб.) — начислены премии работникам вспомогательного производства; Дебет 29 Кредит 70 — 3750 руб.

— начислена премия работнику обслуживающего производства; Дебет 26 Кредит 69 — 4875 руб. (18 750 руб. x 26%) — начислен ЕСН на суммы премий работникам управленческого персонала; Дебет 26 Кредит 69, субсчет

«Расчеты по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

, — 168,75 руб. (18 750 руб. x 0,9%) — начислены взносы на травматизм на суммы премий работникам управленческого персонала; Дебет 20 Кредит 69 — 5070 руб.

(19 500 руб. x 26%) — начислен ЕСН на суммы премий работникам основного производства; Дебет 20 Кредит 69, субсчет

«Расчеты по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

, — 175,5 руб. (19 500 руб. x 0,9%) — начислены взносы на травматизм на суммы премий работникам основного производства; Дебет 23 Кредит 69 — 2860 руб. (11 000 руб. x 26%) — начислен ЕСН на суммы премий работникам вспомогательного производства; Дебет 23 Кредит 69, субсчет

«Расчеты по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

, — 99 руб.

(11 000 руб. x 0,9%) — начислены взносы на травматизм на суммы премий работникам вспомогательного производства; Дебет 29 Кредит 69 — 975 руб. (3750 руб. x 26%) — начислен ЕСН на сумму премии работнику обслуживающего производства; Дебет 29 Кредит 69, субсчет

«Расчеты по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

, — 33,75 руб.

(3750 руб. x 0,9%) — начислены взносы на травматизм на сумму премии работнику обслуживающего производства; Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», — 6890 руб. (53 000 руб. x 13%) — удержан НДФЛ с суммы премий работников; Дебет 70 Кредит 50 — 46 110 руб.

(53 000 руб. — 6890 руб.) — выданы премии работникам через кассу предприятия; Дебет 20 Кредит 26 — 23 793,75 руб.

(18 750 руб. + 4875 руб. + 168,75 руб.) — отнесена на счет основного производства сумма премий работникам управленческого персонала, а также ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев; Дебет 20 Кредит 23 — 13 959 руб. (11 000 руб. + 2860 руб. + 99 руб.) — отнесена на счет основного производства сумма премий работникам вспомогательного производства, а также ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев; Дебет 20 Кредит 29 — 4758,75 руб. (3750 руб. + 975 руб. + 33,75 руб.) — отнесена на счет основного производства сумма премии работнику обслуживающего производства, а также ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев; Дебет 90-2 Кредит 20 — 67 257 руб.

(19 500 руб. + 5070 руб. + 175,5 руб. + 23 793,75 руб. + 13 959 руб.

+ 4758,75 руб.) — включена в себестоимость продаж сумма премий сотрудникам, а также ЕСН и взносов на травматизм Премия непроизводственного характера Чаще всего премии к профессиональным праздникам выдают не за трудовые достижения, а в связи с торжествами.

Такие премии обычно не поименованы в трудовом (коллективном) договоре. Разберемся, как оформить премию непроизводственного характера. Оформление Прежде всего нужно определить источник выплаты премии.

Это может быть нераспределенная прибыль прошлых лет или нераспределенная прибыль отчетного года. Решение о распределении чистой прибыли в обществе с ограниченной ответственностью принимает общее собрание участников, в акционерном обществе — общее собрание акционеров.

Об этом сказано в пп. 3 п. 3 ст. 91 и пп. 4 п. 1 ст. 103 Гражданского кодекса.

Пример протокола общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью приведен ниже. Образец протокола собрания участников ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Протокол N 15 │ │ общего собрания участников ООО «ДСК «Бобер» │ │ │ │г. Санкт-Петербург 1 августа 2008 г.│ │ │ │ Вид общего собрания: внеочередное.
Санкт-Петербург 1 августа 2008 г.│ │ │ │ Вид общего собрания: внеочередное.

│ │ │ │ Форма проведения: очное присутствие. │ │ Место проведения общего собрания: г.

Санкт-Петербург, ул. Тракторная,│ │д. 5. │ │ Время проведения общего собрания: 1 августа 2008 г., 16.00. │ │ Общее количество участников общества: 4.

│ │ На собрании присутствуют 4 участника общества: Илья Петрович Каменев,│ │Евгений Анатольевич Топорков, Андрей Борисович Воздвиженский, Владлен│ │Ермолаевич Кирпичников.

│ │ │ │ Собрание правомочно. │ │ │ │ Председатель собрания — В.Е. Кирпичников. │ │ Секретарь собрания — Е.А. Топорков. │ │ │ │ Повестка дня: │ │ 1.

Направление части нераспределенной прибыли, полученной│ │в I полугодии 2008 г., на выплату работникам премии, приуроченной│ │к профессиональному празднику — Дню строителя. │ │ 2. Утверждение сроков и порядка выплаты премий за счет│ │нераспределенной прибыли.

│ │ │ │ Слушали: │ │ И.П. Каменева по вопросу премирования работников ООО «ДСК «Бобер».

│ │ │ │ Постановили: │ │ 1. Часть нераспределенной прибыли, полученной в I полугодии 2008 г.,│ │направить на выплату премии к профессиональному празднику — Дню строителя│ │в размере не более 70 000 руб. │ │ 2. Выплатить премии в денежной форме не позднее 11 августа 2008 г. из│ │кассы предприятия на основании приказа руководителя.

│ │ Голосовали: │ │ «за» — единогласно; │ │ «против» — нет; │ │ воздержавшихся нет. │ │ Решение принято. │ │ │ │ Председатель собрания Кирпичников В.Е.

Кирпичников│ │ Секретарь собрания Топорков Е.А. Топорков│ │ Участники общества: Каменев И.П.

Каменев│ │ Воздвиженский А.Б.

Воздвиженский│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Если любое из перечисленных обществ состоит из одного участника, протокол не оформляется. Об этом говорится в ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 3 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Единственный учредитель составляет письменное решение о направлении прибыли на выплату премий. Основанием для начисления премии является приказ руководителя по форме N Т-11 или N Т-11а.

Образец такого приказа приведен на с.

38. Унифицированная форма N Т-11а ┌───────┐ │ Код │ ├───────┤ Форма по ОКУД │0301027│ ООО «ДСК «Бобер» ├───────┤ ———————————————— по ОКПО │ │ наименование организации └───────┘ ┌─────────┬───────────┐ │ Номер │ Дата │ │документа│составления│ ├─────────┼───────────┤ │ 68-орг │ 08.08.2008│ ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘ (распоряжение) о поощрении работников к празднованию Дня строителя, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 01.10.1980 N 3018-X «О праздничных и памятных датах» —————————————————————— мотив поощрения __________________________________________________________________ премия —————————————————————— вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др.

— указать) Фамилия, имя, отчество Табельный номер Структурное подразделение Должность (специаль — ность, про — фессия) Сумма, руб. С приказом (распоряже — нием) работ — ник ознаком — лен.

Личная подпись ра — ботника. 1 2 3 4 5 6 Батмаев Аюр Заятович 5 Строительная бригада Каменщик 4750 Батмаев Деревянко Леонид Дмитриевич 1 Управление Заместитель генерального директора 7500 Деревянко Железняк Игорь Каземирович 4 Участок изготовления металлоформ Мастер 5500 Железняк Каменский Роман Григорьевич 6 Строительная бригада Маляр 5750 Каменский Ковальчук Ефим Федорович 7 Участок изготовления металлоформ Мастер 5500 Ковальчук Лопаткин Егор Вадимович 2 Бухгалтерия Главный бухгалтер 5000 Лопаткин Морозов Алексей Артемович 8 Котельная Оператор котельной 3750 Морозов Песков Тимур Ростиславович 3 Проектное управление Начальник проектного управления 6250 Песков Развалов Сергей Терентьевич 9 Строительная бригада Штукатур 4250 Развалов Шараффутдинов Ренат Газизович 10 Строительная бригада Каменщик 4750 Шараффутдинов Основание: представление Распоряжение руководителя —————————————————————— __________________________________________________________________ генеральный директор Каменев И.П. Каменев Руководитель организации ———— ——— ——————- должность личная расшифровка подписи подпись Налогообложение и бухучет Налог на прибыль. Согласно п. 21 ст. 270 Налогового кодекса в составе затрат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отражаются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Минфин России придерживается мнения, что премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, например ко Дню защитника Отечества и Международному женскому дню, не относятся к выплатам стимулирующего характера (Письмо от 09.11.2007 N 03-03-06/1/786). То есть, несмотря на то что премия к празднику поименована в трудовом (коллективном) договоре, но выплачивается не за производственные показатели, она не уменьшает базу по налогу на прибыль. ЕСН, ОПС, взносы на травматизм.

Если премия не уменьшает облагаемую налогом прибыль, начислять ЕСН не нужно (п.

3 ст. 236 НК РФ). Такие премии не облагаются и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют на оплату труда (доходы) работников (п.

2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). Следовательно, начислять страховые взносы нужно. Однако есть решения судов, в которых арбитры рассуждают иначе.

Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 22.05.2008 N Ф09-3614/08-С1 сказано следующее.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между обществом и его работниками вовсе не означает, что все начисленные сотрудникам выплаты представляют собой оплату труда. Соответственно, по мнению судей, на премии к профессиональным праздникам, выданные не за трудовые результаты, начислять взносы на травматизм не нужно.
Соответственно, по мнению судей, на премии к профессиональным праздникам, выданные не за трудовые результаты, начислять взносы на травматизм не нужно.

НДФЛ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, поэтому на суммы премий к профессиональному празднику, выплаченных из чистой прибыли, начисляется НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Бухучет. Источником выплат непроизводственного характера может быть нераспределенная прибыль прошлых лет и прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации. Порядок учета непроизводственных выплат следует отразить в учетной политике компании.

При начислении премии за счет нераспределенной прибыли нужно сделать проводку: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В случае, когда премия к профессиональному празднику выплачивается из прибыли отчетного года, ее относят к прочим расходам (п.

11 ПБУ 10/99). Начисление премии отражают записью: Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пример 3. Ко Дню строителя учредители ООО «ДСК «Бобер» решили выдать сотрудникам премии из нераспределенной прибыли прошлых лет. Выплата производится независимо от трудовых результатов работников. Тариф для начисления взносов на травматизм составляет 0,9%.

Налоговых вычетов сотрудники не имеют.

Как бухгалтеру рассчитать налоги и какие проводки нужно сделать? Решение. Воспользуемся данными примера 1. Бухгалтер составил следующие проводки: Дебет 84 Кредит 70 — 53 000 руб.

— начислены премии ко Дню строителя сотрудникам организации; Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», — 6890 руб.

(53 000 руб. x 13%) — удержан НДФЛ с сумм премий; Дебет 84 Кредит 69, субсчет

«Расчеты по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

, — 477 руб. (53 000 руб. x 0,9%) — начислен взнос на травматизм на сумму премий работникам организации; Дебет 70 Кредит 50 — 46 110 руб.

(53 000 руб. — 6890 руб.) — выдана премия к празднику из кассы предприятия. И.А.Гаврикова Старший научный редактор журнала «Зарплата» Подписано в печать 17.07.2008 Рубрика: Ключевые слова: Оцените публикацию +1 0 -1

8. Входит ли в доплату до МРОТ разовая премия к профессиональному празднику.

8.1.

Да, входит. Главное чтобы в совокупности заработная плата была не меньше МРОТ.

Сюда включаются все надбавки и доплаты, премии и прочие выплаты. Вам помог ответ? Да Нет 8.2. ТК РФ, Статья 129. Основные понятия и определения Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Таким образом, премия входит в доплату. Спасибо за вопрос, надеюсь, что помогла Вам разобраться. Вам помог ответ? Да Нет 8.3. Да, входит, поскольку имеет значение МРОТ — то есть зарплата, которую работник получает на руки и данная сумма не может быть меньше этого самого МРОТ.

Вам помог ответ? Да Нет 9. У нас в дет.

саду коллективу не выдали премию к профессиональному празднику. Руководитель мотивирует, что не успела подать приказ, а сейчас говорит уже поздно.

Имеем ли мы право потребовать выплаты премии?

Спасибо. 9.1. Вообще премии выплачиваются на усмотрение руководителя. Может и вообще приказ о премировании работников не подавать.

Удачи Вам! Вам помог ответ? Да Нет 10.

Можно ли выплачивать единовременные премии к юбилейным датам и праздничным дням, в том числе к профессиональному празднику если не прописано в коллективном договоре но прописано в положении об оплате труда.

10.1. Можно ли выплачивать единовременные премии к юбилейным датам и праздничным дням, в том числе к профессиональному празднику если не прописано в коллективном договоре но прописано в положении об оплате труда.

Да, можно выплачивать. Вам помог ответ?

Да Нет 10.2. Если прописаны в локальных нормативных актах, можете производить выплаты премии. Систему оплаты труда, выбранную руководством организации, можно зафиксировать в Положении об оплате труда (ч. 2 ). Вам помог ответ? Да Нет 11.

По выплате сокращенному работнику.

15 сентября сократили работника. 19 сентября был издан приказ о выплате премии к профессиональному празднику (31 августа).

Узнав об этом, работник стал требовать выплаты ему премии, мотивируя тем, что он работал, когда был профессиональный праздник. Положена ли ему оплата разовой премии? 11.1. Согласно Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

Исходя из данной нормы если работник исполнял добросовестно трудовые обязанности то ему должны выдать премию. Если премия установлена к празднику 31 августа и он добросовестно работал то ему должны выплатить премию.

Относительно того что с опозданием начисляется премия, это недоработки работодателя.

Вам помог ответ? Да Нет 11.2.

Выплата премии, доплат и надбавок регламентируется локальными нормативными актами. Смотрите Положение о премировании и другие внутренние документы. Вам помог ответ? Да Нет 12. Скажите пожалуйста, сотруднику в августе месяце был вынесен выговор, сотрудник за него расписался.

В сентября его же лишают премии к профессиональному празднику, за то же,что и был вынесен выговор. Может ли человек быть дважды наказан за одно и то же?

Спасибо. 12.1. Это не двойная ответственность. Пока не снят выговор работник получает » голый» оклад. А премия является поощрением. Вам помог ответ? Да Нет 13. Мой муж работает на строительном заводе и к празднику день строителя, предприятие выдало премию 56% от оклада, но в следующей зарплате удержало эту сумму, правильно ли это?
Вам помог ответ? Да Нет 13. Мой муж работает на строительном заводе и к празднику день строителя, предприятие выдало премию 56% от оклада, но в следующей зарплате удержало эту сумму, правильно ли это? я считаю что премия полученная в честь профессионального праздника должна быть как подарок.

13.1. Надо смотреть, что было написано в приказе, на основании которого была выдана премия. Если в следующую зарплату сумму премии удержали, то таким образом выдачу премии аннулировали.

Есть все основания задать работодателю вопрос об этом.

Вам помог ответ? Да Нет 14. В 2016 году изменились правила начисления отпускных. Будет ли для расчета отпускных учитываться премия к профессиональному празднику.

14.1. В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в вашей организации.

Полный перечень выплат-в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, это: зарплата, которую начислили за отработанное время; надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.); компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно; премии и вознаграждения (с учетом ряда особенностей).

Вам помог ответ? Да Нет 15. Работаю в налоговой 21 ноября профессиональный праздник.

День налогового работника. Скажите пожалуйста положена ли мне премия к празднику? Ее выплачивает остальным работникам в зависимости от стажа. Мой стаж 13 лет. спасибо. 15.1.

На уровне ФНС нет документа регламентирующего выплату таких премий к дню налогового работника. Вообще ваш вопрос очень странный.

Если Вы не знаете положена ли вам премия, то почему Вы пребываете в уверенности что все юристы в России должны знать Порядок выплаты премий в вашем налоговой инспекции. Вам помог ответ? Да Нет 16. Я работаю в налоговой, сейчас нахожусь в декретном отпуске.

К профессиональному празднику давали премии, а мне сказали, что декретницам не положена премия, правомерно ли это? 16.1. НЕТ, конечно. Сказали какую то ЧУШЬ.

Жалобу в прокуратуру. УДАЧИ ВАМ.

Вам помог ответ? Да Нет 16.2.

Премия выплачивается именно работающим и не носит обязательного характера. Вам помог ответ? Да Нет 17. Я являюсь госслужащих. Положена ли мне премия к профессионального празднику если я нахожусь в декретном отпуске 70 дней до родов и 70 дней после?

17.1. Это должно быть прописано в положении об оплате труда вашего учреждения. Вам помог ответ? Да Нет 17.2. Надо смотреть положение о премировании.

Вам помог ответ? Да Нет 18. Хотелось бы узнать на каком основании можно у школы забрать деньги из фонда экономии заработной платы. Сначала — отобрали надбавку за стаж, теперь лишили коллектив муниципальной школы Сургутского района премии к профессиональному празднику.

Школы города Сургута и за стаж получают и премии получают регулярно.

18.1. С этим вопросом вам необходимо обращаться в письменной виде в управление образования вашего района. Вам помог ответ? Да Нет 19. С 27 апреля я нахожусь в отпуске по беременности и родам, а 30 апреля была начислена премия к профессиональному празднику.

Является ли то, что я нахожусь в отпуске по беременности и родам основанием для лишения меня премии. 19.1. Вопросы начисления премии регулируются внутренними нормативными актами организации. Вам помог ответ? Да Нет 20. Скажите пожалуйста, могу ли я начислить премию (к профессиональному празднику-День работников культуры) работнику, которая находится в ученическом отпуске?

20.1. Нет, не можете. Вам помог ответ? Да Нет 21. Директор, из-за жалобы пассажира, приказом по предприятию уменьшил мне премию на 10% за май 2014 г. Премия к профессиональному празднику так же была уменьшена на 50%.

Премия по итогам работы за год тоже будет сокращена на 50%. Законно ли это? 21.1. Здесь нет нарушения закона Вас лишили трех разных премий что не противоречит закону. Вам помог ответ? Да Нет 22. Имеют ли права вычитать алименты из премии к профессиональному празднику?

И ещё хотелось бы узнать из каких доходов не имеют права вычитать алименты? 22.1. Можете сами ознакомиться с Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841

«О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»

Вам помог ответ? Да Нет 22.2. Имеют такое право так как это тоже доход.

Вам помог ответ? Да Нет 23. В организации выплачивается премия к профессиональному празднику. Размеры премии неодинаковы. Например моя премия ниже чем у некоторых, хотя я работаю давно.

Законно ли это, и могу ли я потребовать копию приказа о данной премии у работодателя?

23.1. Да, можете попросить копию приказа о начислении вам премии.

Премию должны начислять согласно внутренним документам организации. Вам помог ответ? Да Нет 23.2.

Сожалею, но информация о выплаченных денежных средствах другим работникам является персональными данными, распространение которых запрещено.

Вам помог ответ? Да Нет

Когда премии облагаются страховыми взносами

Премии работникам, выплаченные, например, к майским праздникам, облагаются страховыми взносами. Бюджетные учреждения уплачивают (п.

1 ст. 5 ; далее – Закон № 212-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, заключенных для выполнения работ, оказания услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами. Это закреплено пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

При этом выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Премии в ней не указаны. Одна организация посчитала, что начислять взносы с премий не нужно. Она обосновала это тем, что суммы, выплаченные по данному поводу:

  1. не относятся к системе оплаты труда;
  2. не включены в условия трудовых договоров с работниками;
  3. не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы.

Это юрлицо исходило из посылки, что выплата разовых премий основана на коллективном договоре, регулирующем социально-трудовые отношения.

Значит, их следует квалифицировать как выплаты социального характера. Почему был сделан такой вывод, непонятно, ведь в приказах организации было написано обратное. А именно: награждение работников имеет стимулирующий характер и связано с выполнением ими трудовой деятельности, периодом их работы в организации.

Оценив материалы дела, Шестой арбитражный апелляционный суд все же посчитал, что на разовые премии нужно начислить страховые взносы (). Однако встречаются случаи, когда облагать премиальные выплаты взносами действительно не нужно.

Примером здесь может служить .

Организация выплатила работникам единовременные премии к праздничным датам – Дню защитника Отечества, 8 Марта, Дню весны и труда, Дню Победы. Страховые вносы на эти доходы сотрудников начислены не были.

При проверке специалисты ПФР России указали, что единовременные премии к праздничным датам носят стимулирующий характер и поэтому облагаются взносами. Но организация посчитала это решение неправомерным и обратилась в суд. В итоге арбитры встали на сторону работодателя и сделали вывод, что эти премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не считаются оплатой труда, а значит, правомерно не были включены юридическим лицом в базу для исчисления страховых взносов.

При вынесении решения судьи исходили из следующего. Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы. При определении размера премий не учитывались оклады (тарифные ставки) сотрудников.

Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре. Поэтому сам факт обозначения спорных выплат в приказах как премии не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда.

Отметим, что арбитры сослались также на , в котором была рассмотрена аналогичная ситуация.

Опасная премия

Важное 27 мая 2009 г.

16:00 О. Мокроусов, Еженедельник » N 18, 2009 г. Выплата премий к празднику всегда радостное событие для работников. Однако для работодателя подобные выплаты могут обернуться головной болью.

СИТУАЦИЯ Организация издает приказы о премировании всего коллектива к профессиональному празднику – Дню работников торговли, бытового обслуживания населения и коммунального хозяйства. В приказе отражены название праздника и вид премирования. В коллективном договоре закреплено положение о единовременных поощрительных выплатах в связи с празднованием профессиональных, государственных праздников, знаменательных событий.

Как учитывать данную премию для целей налогообложения? ПРОТИВОРЕЧИВАЯ ПРАКТИКА Основной вопрос, который должна решить организация при выплате работникам премии к празднику, – учитывать ее в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций или нет. От решения зависит не только размер облагаемой прибыли, но и по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

К сожалению, на сегодняшний день нет единого мнения.

Ряд арбитражных судов считает, что премии к празднику можно учесть в составе расходов при исчислении прибыли, если выплата таких премий предусмотрена трудовыми и (или) коллективными договорами. Данный подход реализован, например, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2008 № Ф04-222/2008(688-А27-37), от 12.07.2006 № Ф04-4351/2006(24491-А70-33), Поволжского округа от 05.04.2005 № А55-8485/04-44 и Северо-Западного округа от 28.02.2005 № А56-17963/04.

В то же время есть судебные решения, согласно которым премии к празднику не учитываются в расходах при исчислении прибыли, даже если их выплата предусмотрена трудовыми и (или) коллективными договорами (постановления ФАС Поволжского округа от 17.10.2006 № А65-3412/2006-СА2-41 и Северо-Западного округа от 24.04.2008 № А13-2423/2007).

У налоговиков на этот счет твердое мнение: подобные премии не признаются в налоговом учете (письма Минфина России от 09.11.2007 № 03-03-06/1/786, от 22.05.2007 № 03-03-06/1/287, от 17.10.2006 № 03-05-02-04/157, письмо УФНС России по г.

Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796).

В чем же причина столь противоречивых выводов? НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Расходы на оплату труда относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией ( НК РФ).

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами ( НК РФ). В НК РФ перечислены выплаты, которые включаются в состав расходов на оплату труда. Это, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели ( НК РФ), а также другие расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором ( НК РФ).

Сторонники фискальной позиции, отказывая налогоплательщикам в праве учитывать расходы на выплату премий, приуроченных к праздничным датам, при исчислении прибыли, основываются на НК РФ. Они считают, что премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, не считаются выплатами стимулирующего характера, не связаны непосредственно с режимом работы или условиями труда. Кроме того, такие выплаты никак не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

А это необходимое условие для признания расходов в целях налогообложения прибыли ( НК РФ).

Именно по указанным основаниям премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (постановление ФАС Поволжского округа от 17.10.2006 № А65-3412/2006-СА2-41). Сторонники противоположной позиции исходят из НК РФ.

По их мнению, Налоговый кодекс РФ не запрещает включать в состав расходов на оплату труда при исчислении прибыли расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. Трудовой кодекс включает в понятие оплаты труда не только оклад (тарифную ставку), но и компенсационные выплаты, а также доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты (ст.

129). Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, в том числе системы премирования, предусматриваются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ). Работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (ст.

191 ТК РФ). Он вправе устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут быть закреплены в коллективном договоре (ст. 135 ТК РФ). Поэтому, если выплата премии к празднику предусмотрена трудовым (коллективным) договором, она является частью системы оплаты труда и ее правомерно учесть в составе расходов при исчислении прибыли (постановление ФАС Центрального округа от 15.09.2006 № А64-1004/06-11).

На наш взгляд, организация может учесть затраты на выплату премии, приуроченной к праздничной дате, предусмотренной коллективным договором, в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций при соблюдении двух условий: 1) такая премия является частью системы оплаты труда на предприятии и носит стимулирующий характер; 2) ссылка на выплату данной премии содержится в трудовом договоре с работником. Коллективным договором может быть предусмотрено, что премия к праздничной дате выплачивается не всем работникам, а только тем, кто, в частности, добросовестно исполнял трудовые обязанности, не допускал нарушений трудовой дисциплины. Такая премия, по нашему мнению, будет носить поощрительный и стимулирующий характер.

Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) обязательно должны быть указаны в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ). Выплаты, не предусмотренные трудовым договором, не учитываются при исчислении налога на прибыль ( НК РФ). Поэтому с работником обязательно должен содержать положения о выплате за добросовестный труд премий, предусмотренных коллективным договором.

ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ Допустим, затраты на выплату премий, приуроченных к празднику, организация учтет в расходах при исчислении прибыли. В этом случае подобные выплаты будут облагаться ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Ведь в налогооблагаемую базу по ЕСН и страховым взносам в ПФР включаются любые выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, учтенные в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (ст.

236 НК РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Если организация посчитает, что затраты на выплату премии к праздничной дате не уменьшают налогооблагаемую прибыль, она не должна включать эти выплаты в налоговую базу по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Отражение в бухучете, проводки

Отражение начисления премиальной выплаты должно опираться на ее вид и основание начисления. На каком счете отражается премия, зависит от того, связана ли она с исполнением трудовых функций или нет. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (), расчеты с персоналом по оплате труда отражаются на счете 70.

К нему открываются аналитические счета на каждого работника. Премиальное вознаграждение является частью заработной платы. Поэтому их начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата по дебету.

Вознаграждения за производственные показатели относятся, как правило, на те же счета учета затрат, куда относится и окладная часть:

Премии к празднику и налог на прибыль

В текущей практике применяется два вида премий: входящие в состав оплаты труда (за трудовые показатели) и не входящие в состав оплаты труда (специальные выплаты по различным поводам, в том числе премии к праздничным датам). Те премии, которые относятся к системе оплаты труда, можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. Что касается праздничных премий, то нет однозначного ответа на вопрос, учитывают ли их в составе налоговых расходов.

Официальная позиция При расчете налога на прибыль премии можно учесть в расходах, только если выполняются 2 условия: премии предусмотрены трудовым или коллективным договором (абз.

1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ) и выплачены за трудовые показатели (п.

2 ст. 255 НК РФ). Премии к праздникам – это разовые премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей и производственной деятельностью.

Они не направлены на получение дохода компании, а значит, не считаются экономически обоснованными затратами (п.

1 ст. 252 НК РФ). Выплата праздничных премий не стимулирует работников к улучшению трудовых показателей, поэтому их нельзя учитывать в расходах в составе оплаты труда (ст. 255 НК РФ). Такую позицию поддерживает Минфин России (письма Минфина России от 10 июля 2009 г. № 03-03-06/1/457, от 16 ноября 2007 г.

№ 03-04-06-02/208), а также налоговые органы (письмо УФНС России по г.

Москве от 13 апреля 2010 г. № Однако есть варианты, которые позволят облегчить налоговую нагрузку и учесть праздничные премии в расходах.

Премия к празднику стимулирует работника?

Любые премии, которые компания выплачивает своим сотрудникам, можно отнести к стимулирующим выплатам (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), а систему стимулирования руководство фирмы вправе разработать самостоятельно (ст.

144 ТК РФ). Ничто не мешает фирме включить в подобную систему праздничные премии как элемент дополнительного поощрения за заслуги в работе.

Например, выплачивать премии работникам за эффективный добросовестный труд, высокие профессиональные достижения и стабильные производственные показатели. Такие выплаты войдут в состав трудовых и уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль.

Для этого должны быть выполнены некоторые условия. Так, чтобы учесть праздничные премии в расходах, следует прописать их в трудовом или коллективном договоре и выплачивать согласно приказу руководителя. При этом нужно в трудовом договоре сделать ссылку на локальный документ фирмы, который регулирует премиальные начисления и выплаты.

Таким документом может быть положение о премировании. Либо нужно установить в трудовом договоре сумму и условия начисления премии (абз.

5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Такие разъяснения дает Минфин России (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 24 декабря 2008 г.

№ 03-03-06/1/719). В то же время если организация решит воспользоваться этой возможностью и учтет в расходах суммы непроизводственных премий, не носящих стимулирующего характера, то правомерность таких действий, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Арбитраж за премии? Хорошая новость: судьи не так категоричны, как финансисты. По их мнению, праздничные премии все же можно учесть при расчете налога на прибыль, если они прописаны в трудовом или коллективном договоре. Так, в одном из постановлений ФАС Московского округа (пост.

от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09) суд решил, что праздничные премии, установленные в локальных документах, носят стимулирующий характер. Работник, заключая трудовой договор, рассчитывает на получение таких премий, что является для него дополнительной причиной пойти работать именно в эту фирму.

Получается, праздничные премии направлены на привлечение специалистов для достижения лучших результатов и повышения дохода. То есть такие премии – экономически обоснованные расходы. В другом деле, рассмотренном ФАС Московского округа (пост.

от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10), компания обосновала стимулирующий характер премии тем, что условием выплаты к празднику может быть прилежное поведение сотрудника и отсутствие у него нарушений трудовой дисциплины. Кто работал хорошо, без замечаний, тот получил премию.

Это и есть стимулирующий характер выплаты, обеспечивающий заинтересованность сотрудников в результатах производственной деятельности. Правомерность признания в расходах сумм праздничных премий, прописанных в трудовом и коллективном договорах (или положении о премировании), также поддерживается судами (пост.

ФАС Центрального округа от 15 сентября 2006 г. № А64-1004/06-11). Отметим, что по вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль непроизводственных премий есть и отрицательная арбитражная практика. Например, судьи ФАС Северо-Западного округа (пост.

от 07 сентября 2009 г. № А56-20637/2008) поддержали позицию налоговой инспекции.

Они указали, что премии к праздничной дате не обусловлены производственной деятельностью работников, результатами их труда, профессиональным мастерством, высокими достижениями в труде и иными подобными показателями.

Премии в данном случае связаны исключительно с наступлением не зависящего от работника определенного события – праздничной даты. Правда, при рассмотрении этого спора судьи обратили внимание, что из положения о премировании работников компании не следует, что спорная премия носит стимулирующий характер и каким-то образом связана с результатами работ сотрудников. Фирмам, которые избегают судебных разбирательств, лучше представить праздничные премии как премии за производственные результаты, добросовестный труд и т.

д. Тогда премиальные можно спокойно учитывать при расчете налога на прибыль.

Автор статьи: Екатерина Степина, эксперт журнала «Актуальная бухгалтерия» Экспертиза статьи: Елена Мельникова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+